НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР по важнейшим документам, обнародованным во второй половине марта -- первой половине апреля 2005 года

Название документа

Для кого

Краткое содержание

Постановления Правительства РФ

«Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171

Для налогоплательщиков, которые не применяют ККТ

Утвержден порядок осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт налогоплательщиками, которые при оказании услуг населению не применяют ККТ, а выдают бланки строгой отчетности

«О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908» Постановление Правительства РФ от 23.03.2005 № 156

Для плательщиков НДС

Уточнены коды видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Документы ФНС России

 «Об обеспечении подготовки к публикации и издания сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц»

Приказ ФНС России от 14.02.2005 № САЭ-3-09/40@

Для организаций и налоговых органов

Документ регламентирует порядок публикации сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. Согласно документу сведения будут публиковаться в журнале «Вестник государственной регистрации» и на официальном сайте ФНС России не реже одного раза в месяц

«О правомерности установления отделениями Сбербанка РФ платы за перечисление в бюджет пени и штрафа по платежным документам физических лиц»

Письмо ФНС России от 24.03.2005 № ММ-6-10/226@

Для налогоплательщиков -- физических лиц

ФНС России направляет в качестве разъяснений письмо Минфина России от 25.02.2005 № 03-02-07/2-19. В нем сказано, что Сбербанк России вправе взимать комиссию за перечисление в бюджет пеней и штрафов по платежным документам граждан (формы № ПД4-сб и ПД (налог))

«Об исчислении налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за февраль 2005 года»

Письмо ФНС России от 22.03.2005 № ГВ-6-21/213@

Для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за февраль 2005 года

«О налоге на добавленную стоимость»

Письмо ФНС России от 02.03.2005 № 03-1-03/297/13

Для плательщиков НДС

Напоминается, что с 1 января 2005 года услуги по экспедированию и доставке книг и периодической печатной продукции облагаются НДС по ставке 18%. Ранее к таким услугам применялась льготная ставка 10%.

Кроме того, по общей ставке с указанной даты облагаются редакционные и печатные услуги, услуги по размещению рекламы в периодических печатных изданиях, а также услуги по подписке и доставке периодики

«О порядке применения упрощенной системы налогообложения»

Письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-2-14/224@

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Письмо будет интересно тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения -- доходы минус расходы). В нем разъяснено, в каких случаях налогоплательщики, утратившие право на применение «упрощенки», обязаны начислить и уплатить минимальный налог до окончания календарного года

«О порядке применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-2-14/223

Для плательщиков единого сельхозналога и единого налога на вмененный доход

Налогоплательщики не вправе одновременно применять два специальных налоговых режима -- ЕСХН и ЕНВД. Допустим, налогоплательщик, применявший в течение 2004 года ЕСХН, приступил в декабре того же года к деятельности, подпадающей под «вмененку». В этом случае он должен перейти в отношении этого вида деятельности на применение ЕНВД, начиная с того квартала (календарного месяца), в котором он приступил к осуществлению данного вида деятельности, то есть с декабря. При этом налоговые обязательства с начала налогового периода до начала применения ЕНВД налогоплательщик должен пересчитать исходя из общего режима налогообложения

«Об упрощенной системе налогообложения»

Письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-1-11/222@

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Разъяснен порядок учета расходов на оплату сырья и материалов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему по методу «доходы минус расходы».

Кроме того, в письме разъяснен порядок учета расходов по оплате покупной стоимости товаров при переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения

«О едином сельскохозяйственном налоге»

Письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-1-11/221@

Для плательщиков ЕНВД, которые переходят на  уплату единого сельхозналога

Уточнен порядок учета доходов и расходов при переходе с ЕНВД на ЕСХН. Допустим, налогоплательщик в 2003 году одновременно применял ЕНВД и общую систему налогообложения, а доходы и расходы определял по методу начисления. С 1 января 2004 года налогоплательщик перешел на единый сельхозналог, для которого Налоговым кодексом предусмотрен кассовый метод определения доходов и расходов.

По мнению ФНС России, налогоплательщику в данной ситуации надо поступать следующим образом. Если товары были куплены и отгружены до 1 января 2004 года, налогоплательщик должен учитывать расходы на их приобретение при исчислении ЕНВД. Причем если выручка от реализации этих товаров получена после 1 января 2004 года, она должна учитываться при исчислении единого сельхозналога.

Следует иметь в виду, что расходы по приобретению сырья и материалов подпадают под ЕСХН, если ТМЦ списаны в производство после перехода на данный спецрежим

«О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-2-14/220@

Для налогоплательщиков, торгующих за наличный расчет по договорам поставки или иным договорам, содержащим признаки договора поставки

Розничная торговля предполагает заключение между продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи. Торговля за наличный расчет по договору поставки или иному договору, содержащему признаки договора поставки, признается оптовой. Следовательно, такая деятельность не облагается ЕНВД

«О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198 “О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками -- физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4сб (налог)”»

Письма ФНС России № ММ-6-10/143 и Сбербанка России № 07-125В от 18.02.2005

Для физических лиц

Утверждена новая форма бланка № ПД (налог) на перечисление налогоплательщиками -- физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов. Данная форма вводится с 1 мая 2005 года.

Данную форму будут заполнять налоговые органы и присылать налогоплательщикам – физическим лицам вместе с уведомлением (извещением) об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических и лиц и др.

«О налоге на имущество организаций»

Письмо ФНС России от 17.02.2005 № ГИ-6-21/136@

Для организаций, созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества организаций (либо их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода, определяется так же, как стоимость имущества, которое находилось на балансе весь год. То есть при расчете стоимости необходимо учитывать общее количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, а не период деятельности организации. Аналогичным образом будет рассчитываться среднегодовая (средняя) стоимость при снятии или постановке на баланс налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база согласно пункту 1 статьи 376 НК РФ определяется отдельно

«О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту»

Письмо ФНС России от 02.02.2005 № 02-1-07/2

Для плательщиков, получающих инвестиционные налоговые кредиты

Проценты, которые налогоплательщик уплачивает по инвестиционному налоговому кредиту, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

«По вопросам государственной регистрации юридических лиц»

Письмо ФНС России от 01.02.2005 № 14-1-04/253@

Для всех вновь регистрирующихся организаций

Налоговые органы не будут регистрировать компании, указывающие в заявлении юридические адреса, на которые зарегистрировано несколько организаций. Отказ может последовать при наличии у налоговых органов документированной информации о незаконном использовании адреса, указанного в заявлении

«О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Письмо ФНС России от 01.02.2005 № 22-1-12/089

Для плательщиков единого налога на вмененный доход

Размещение рекламы в вагонах метрополитена и на щитах, расположенных в вестибюлях станций и на эскалаторах, не облагается ЕНВД. Такая реклама не относится к наружной

Документы других ведомств

«Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению»

Приказ Минфина России от 24.03.2005 № 48н

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Утверждены новые формы расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Использовать данные формы налогоплательщики должны начиная с отчетности за I квартал 2005 года. Срок их сдачи -- до 20 апреля.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 5 апреля

«Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе,

подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и рекомендаций по его заполнению»

Приказ Минфина России от 17.03.2005 № 42н

Для индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств

Утверждена новая форма заявления о предполагаемом доходе, облагаемом ЕСН.

Данное заявление подают индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которые начинают деятельность в течение налогового периода. Заявление представляется в налоговую инспекцию в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 марта

«Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и порядка ее заполнения»

Приказ Минфина России от 17.03.2005 № 41н

Для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатов, доход которых в течение года увеличился более чем на 50%

Утверждены новые формы налоговой декларации о предполагаемом доходе, облагаемом ЕСН. Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты, доход которых в течение года увеличился более чем на 50%, обязаны подать эту декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 25 марта

«Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендаций по ее заполнению»

Приказ Минфина России от 17.03.2005 № 40н

Для плательщиков единого социального налога

Утверждены новые формы расчета авансовых платежей по ЕСН. Использовать данные формы налогоплательщики должны начиная с отчетности за I квартал 2005 года. Срок их сдачи -- до 20 апреля.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 марта

«О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20.01.2005 № 4н»

Приказ Минфина России от 14.03.2005 № 35н

Для всех налогоплательщиков и налоговых органов

Уточняется, что приказ Минфина России от 20.01.2005 № 4н, который внес изменения в Порядок применения бюджетной классификации РФ, признан не нуждающимся в государственной регистрации. В связи с этим он вводится в действие со дня его подписания

«Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения»

Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 32н

Для плательщиков акцизов

Утверждены новые формы налоговых деклараций по акцизам, а также порядок их заполнения. Эти формы налогоплательщики должны представлять начиная с отчетности за март.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 30 марта

«Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения»

Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 31н

Для плательщиков НДС и лиц, импортирующих в Россию товары из Республики Беларусь

Утверждены новые формы декларации по НДС и декларации по НДС по ставке 0%. Приказ также вводит декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Ранее такой декларации не было.

Кроме того, утверждено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это заявление должны подавать налогоплательщики, импортирующие в Россию товары из Республики Беларусь, вместе с декларацией по косвенным налогам.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 7 апреля

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»

Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 30н

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Утверждены формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Новая форма применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 года. Налогоплательщики должны сдать ее до 25 апреля.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 марта

«Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения»

Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 29н

Для плательщиков водного налога

Утверждена форма налоговой декларации по водному налогу. За I квартал 2005 года плательщики данного налога должны отчитаться до 20 апреля.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 марта

«О внесении изменения в Приложение № 2 к Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 года № 96н»

Приказ Минфина России от 17.02.2005 № 23н

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по размещению и распространению наружной рекламы

Внесены изменения в Инструкцию по заполнению декларации по ЕНВД, утвержденную приказом Минфина России от 01.11.2004 № 96н. Таблица кодов видов предпринимательской деятельности дополнена строками 10 «Размещение и (или) распространение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы» и 11 «Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы». Ставки базовой доходности по ним составляют соответственно 3 тыс. руб. и 4 тыс. руб. за 1 кв. м площади информационного поля. Приказ применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 года.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 14 марта