Справка об изменениях законодательства о налогах и сборах, произошедших в 2004 году и вступивших в силу с 1 января 2005

Справка об изменениях законодательства о налогах и сборах, произошедших в 2004 году и вступивших в силу с 1 января 2005 года.

I. Введены с 01.01.2005 новые главы Налогового кодекса Российской Федерации
      Глава 25.2 "Водный налог". Данной главой определен порядок налогообложения организаций и физических лиц, осуществляющих водопользование. Главой установлены конкретные налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Российской Федерации.
      Глава 25.3 "Государственная пошлина". Главой устанавливается четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты. Установлены особенности уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции, совершение нотариальных действий. Установлена пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы организации, а также за ликвидацию юридического лица, за исключением случаев, применения процедур банкротства, установлена пошлина за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
      Взамен ранее действовавшего налога за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы введена государственная пошлина.
      Установлен размер государственной пошлины за госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за госрегистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства - 20% от пошлины за госрегистрацию (было-2000 рублей; стало - 400 рублей).
      Глава 31 "Земельный налог". В 2005 году земельный налог по нормам новой главы будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
      Главой 31 установлен новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
      Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого земельного участка
      Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:       

Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

      

Инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;

      

Инвалидов с детства;

      

ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.

II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах

      В главу 21 "Налог на добавленную стоимость":
      1) На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок налогообложения по принципу "страны назначения"
      2) Освобождены от налогообложения:       

операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;

      

объектами налогообложения не признаются операции по продаже земельных участков и долей в них

      3) Изменены налоговые ставки       

налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ;

      

по ставке 18% облагаются редакционные и издательские услуги, размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, оформление и исполнение договора подписки, в том числе услуги по доставке изданий подписчику, если они оговорены условиями договора подписки

      4) Уточнен список документов и сроки их представления перевозчиками на железнодорожном транспорте для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при реализации услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и транзита, если расчеты за перевозки осуществляются на основании договоров российских перевозчиков с иностранными, или на основании международных договоров РФ. В налоговые органы нужно представлять документы, предусмотренные такими договорами.
      Налоговые органы могут затребовать отдельные перевозочные документы или выписки банка, включенные в реестры. Срок представления таких документов - 30 дней.
      Указанные налогоплательщики представляют документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС для получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со дня проставления на перевозочных документах таможни о перевозке товаров, помешенных под режим экспорта и транзита.
      В главу 22 "Акцизы":
      1) Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том числе с Республикой Беларусь, осуществляется в общеустановленном порядке.
      2)Изменены налоговые ставки:
      Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
      По сигаретам, в связи с решением, достигнутым при введении комбинированных ставок акцизов, предлагается более высокая индексация специфических составляющих ставок налога. На сигареты с фильтром установлена специфическая ставка акциза в размере 70 рублей за 1000 штук, на сигареты без фильтра - 30 рублей за 1000 штук. Адвалорная составляющая сохранена в размере 5 процентов к отпускной цене. При индексации ставок в таком размере доля акциза в цене сигарет с фильтром в среднем составит около 25 процентов;
      3) На натуральные, игристые и шипучие вина не распространяется "режим налогового склада". Акциз на эту алкогольную продукцию и алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9% будет полностью уплачивать производитель. Изменено понятие "режим налогового склада".
      В главу 23 "Налог на доходы физических лиц":
      1) Освобождаются от уплаты НДФЛ:       

суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в сумме не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам этими организациями

      

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами-инвалидами за призовые места на Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации.

      

доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций).

      2) Снижены налоговые ставки:       

с 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.

      3) Повышена налоговая ставка:       

с 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

      4) Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:       

увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц, увеличен с 20 тыс. рублей до 40 тыс. рублей суммарный размер дохода, по достижении которого предоставление права на получение такого вычета применяется.

      

при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

      5) Изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением вычетов к работодателю (налоговому агенту).
      6) Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика
      7) Изменен порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым работодателями с негосударственными пенсионными фондами.
      8) Прописаны особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной помощи. Статья 212 пункт 1 дополнена словами ", за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты"
      9) Исключено положение, которое предоставляло Правительству РФ право утверждать перечни российских и иностранных благотворительных организаций (фондов, объединений) оказывающих физическим лицам благотворительную помощь, отнесенную к доходам не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
      В главу 24 "Единый социальный налог":
      1)Снижена налоговая ставка:       

эффективная ставка единого социального налога снижена с 35,6% до 26%

      2) Изменена регрессивная шкала:
      - установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной категории налогоплательщиков:       

при величине выплат до 280 тыс. рублей в год - 26%;

      

при величине выплат от 280 000 до 600 000 рублей в год - ставка составит 72 тыс. рублей плюс 10% с суммы, превышающей 280 тыс. рублей;

      

при величине выплат свыше 600 000 рублей в год - 104 тыс. 800 рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.

      3) Выплаты не подлежащие налогообложению:       

сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет бюджетных источников бюджетными организациями не облагаемая ЕСН, увеличена с 2000 до 3000 руб.

      4) Изменен порядок уплаты налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Налогоплательщик, прекративший деятельность в качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен представить налоговую декларацию в пятидневный срок со дня подачи заявления в налоговый орган о прекращении деятельности.
      В главу 25 "Налог на прибыль организаций":
      1)Изменен порядок определения налоговой базы:       

из перечня внереализационных доходов исключены суммы кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом;

      

доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы;

      

отменена статья 297, которая предусматривала особый порядок расходов организациями потребительской кооперации.

      2) Изменились налоговые ставки:       

с 6% до 9% увеличилась ставка налога на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

      

с 2005 года до 31 декабря 2006 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%

      3) Освобождаются от налогообложения:       

средства резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в установленном порядке страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование

      4) Стимулирование инвестиций:       

организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на имущество, используемое в коммунальной сфере, до истечения действия инвестиционного соглашения

      5) Изменилось распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в региональные бюджеты -17,5%.
      В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых":
      С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем вырастут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. м. газа нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну.
      В главу 26.1 " Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" (единый сельскохозяйственный налог):
      1) Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
      2) При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость, вычету не подлежат.
      В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения ":
      Уточнены положения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками. Установлено, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.
      В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности":
      1) Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД дополнен деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
      2) Уточнен перечень понятий, используемых в главе 26.3 Налогового кодекса РФ
      3) Показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД увеличены в 1,5 раза
      4) Уточнен порядок применения системы ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные перевозки.
      5) Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода, в 2005 году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.
      В главу 28 "Транспортный налог":
      Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным двигателем определяется исходя из тяги реактивного двигателя, измеряемой в киллограмм-силах. Налоговая ставка составляет 20 рублей с каждого килограмма силы тяги.
      В главу 29 "Налог на игорный бизнес":
      Закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течении налогового периода.
      В главу 30 "Налог на имущество организаций":
      Перечень объектов налогообложения дополнен объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения.
      В Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 "О плате за землю":
      1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).
      2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2005 году.
      3) Организации и граждане -собственники земельных участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
      4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные под ИЖС.
      5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 "О плате за землю", в которых устанавливался порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.

III. С 1 января 2005 года отменены следующие налоги и сборы

      1) Налог на операции с ценными бумагами.
      2) Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
      3) Налог на рекламу.

IV. Внесены изменения в бюджетное законодательство

      В Федеральный закон "О бюджетной классификации в Российской Федерации":
      1) Закреплены основные источники доходов бюджетов Российской Федерации за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним).
      2) Установлено, что органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при формировании, утверждении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивают:       

идентичность построения функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов;

      

преемственность кодов целевых статей и видов расходов, применяемых при формировании расходов федерального бюджета, для аналогичных расходов, осуществляемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

      В Бюджетный кодекс Российской Федерации
      1) Статья 60 Бюджетного кодекса дополнена нормой:
      "До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства".
      2) Вносятся изменения в действующую редакцию Бюджетного кодекса Российской Федерации по следующим направлениям:       

уточнение разграничения бюджетных полномочий между органами власти разных уровней;

      

уточнение бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации;

      

разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;

      

установление порядка разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

      

регулирование предоставления межбюджетных трансфертов;

      

установление порядка осуществления бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) при введении временной финансовой администрации;

      

уточнение порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Перечень Федеральных законов, принятых в 2004 году, по вопросам законодательства о налогах и сборах
I. Введены новые главы
1	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" (Водный налог)	№83-ФЗ от 28.07.2004	Вводится новая глава Налогового кодекса Российской Федерации 25.2 "Водный налог"
2	"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" "Государственная пошлина"	№127-ФЗ от 02.11.2004	Вводится новая глава 25.3 "Государственная пошлина. Глава устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты.
3	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 21 Закона Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах т сборах" (глава "Земельный налог")	№141-ФЗ от 29.11.2004	Вводится новая глава 31 "Земельный налог" Законом вносится глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость"
4	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты Российской Федерации"	№102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем со следующего года вырастут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. м. Газа нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну. Закон также отменяет особый порядок исчисления НДС в отношении торговли с Белоруссией.
5	"О внесении изменений в ст. 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации	№109-ФЗ от 20.08.2004	С 1 января 2005 года операции по реализации квартир, жилых домов, другого жилья и долей в жилых помещениях, а также земельных участков и долей в них не будут облагаться НДС.
6	"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"	№122-ФЗ от 22.08.2004	В части приведения федерального законодательства, регулирующего полномочия органов власти всех уровней, в соответствие Федеральному закону от 4 июля 2003 года № 95-ФЗ и Федеральному закону от 6 октября 2003 № 131-ФЗ.
В главу 22 "Акцизы"
7	"О внесении изменения в главу 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (об индексации специфических ставок акцизов)	№86-ФЗ от 28.07.2004	Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
8	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты Российской Федерации"	№102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ.
В главу 23 "Налог на доходы физических лиц"
9	"О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц призов в денежной и (или) натуральной формах, полученных спортсменами- инвалидами на Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы)	№62-ФЗ от 30.06.2004	Освобождены от обложения налога на доходы физических лиц призы, полученные спортсменами - инвалидами.
10	"О внесении изменений в ст. 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№103-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь, оказываемая инвалидам этими организациями, не будет облагаться НДФЛ.
11	"О внесении изменений в ст.220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№112-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года изменяются условия и правила получения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества.
12	"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" ("Государственная пошлина")	№127-ФЗ от 02.11.2004	Глава устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты.
13	"О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№95-ФЗ от 29.07.2004	С 6 % до 9% увеличится ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
14	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" В первом чтении был принят с названием "О внесении изменения в пункт 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№203-ФЗ от 29.12.2004	Закон увеличивает размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка, с 300 до 600 руб. в расчете на месяц.
15	"О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" В первом чтении принят с названием "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№212-ФЗ от 30.12.2004	Внесены изменения касающиеся особенностей налогообложения: -акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций; -благотворительная помощь.
В главу 24 "Единый социальный налог"
16	"О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" (в части снижения размеров базовых налоговых ставок единого социального налога и изменения шкалы регрессии)	№70-ФЗ от 20.07.2004	Закон предусматривает снижение ставки единого социального налога с 35,6% до 26%. Установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной категории налогоплательщиков.
В главу 25 "Налог на прибыль организаций"
17	дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№95-ФЗ от 29.07.2004	С 1 января 2005 года сокращен перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации.
18	"О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№107-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года до 1 января 2007 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.
19	"О внесении изменений в ст. 250 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№105-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года организации, приобретающие права требования по ипотечным кредитам (ипотечные агенты), при исчислении налога на прибыль смогут не учитывать в доходах, денежные средства и имущество, полученное от уставной деятельности.
20	"О внесении изменений в ст. 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№110-ФЗ от 20.08.2004	С 2005 года организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на имущество, используемое для представления коммунальных услуг, до истечения действия инвестиционного соглашения.
21	84362-4 "О внесении изменений часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" В первом чтении был принят с названием "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№204-ФЗ от 29.12.2004	Об особенностях налогообложения участников системы обязательного медицинского страхования граждан. В законе учтены особенности налогообложения по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц в системе негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, в системе обязательного страхования владельцев транспортных средств, а также внесены изменения технического характера в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
22	"О внесении изменений в ст. 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№124-ФЗ от 04.10.2004	В наименовании ст. 277 части второй слова "(фонд) организации" заменить словами "(фонд, имущество фонда)".
В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых"
23	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты Российской Федерации"	№102-ФЗ от 18.08.2004	С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ.
В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
24	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 26-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (в части уточнения порядка перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения)	№16-ФЗ от 05.04.2004	В Закон внесены изменения для введения эффективного режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения"
25	"О внесении изменений в статью 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№205-ФЗ от 29.12.2004	Об уточнении положений, касающихся права применения упрощенной системы налогообложения вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками.
В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
26	"О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в части установления видов налогов и сборов в Российской Федерации, закрепления полномочий органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов)	№95-ФЗ от 29.07.2004	Внесены изменения в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД; перечень понятий, используемых в главе; изменены показатели базовой доходности.
27	"О внесении дополнений в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	№208-ФЗ от 29.12.2004	В части уточнения понятия "площадь торгового зала (зала для обслуживания посетителей)", используемого для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
28	"О внесении изменений в главу 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части определения понятия "транспортное средство" используемого в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности)	№66-ФЗ от 20.07.2004	Закон предполагает внесение дополнения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Целью закона является уточнение порядка использования системы налогообложения единым налогом на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные перевозки.
29	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"	№65-ФЗ от 20.07.2004	Перечень видов деятельности, для которых применяется единый налог на вмененный доход, дополнен деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Введено понятие "платные стоянки".
Глава 28 "Транспортный налог"
30	"О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй налогового кодекса Российской Федерации"	№108-ФЗ от 20.08.2004	Установлен отдельный порядок определения налоговой базы и применяемой налоговой ставки в отношении воздушных транспортных средств для которых определяется тяга реактивного двигателя.
Плата за землю
31	"О внесении изменений в ст.8 Закона Российской Федерации "О плате за землю"	№116-ФЗ от 20.08.2004	Земельный налог на земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
32	"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 21 Закона Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах т сборах" (глава "Земельный налог")	№141-ФЗ от 29.11.2004	Законом вносится глава 32 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
В главу 29 "Налог на игорный бизнес"
33	"О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части обязанности постановки на учет и уплаты налога на игорный бизнес в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения)	№60-ФЗ от 30.06.2004	Законом закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течении налогового периода.
Внесены изменения в бюджетное законодательство
34	"О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации"	№45-ФЗ от 26.05.2004	В законе отражены произошедшие изменения в налоговом законодательстве, структуре федеральных органов исполнительной власти, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников доходов Российской Федерации, внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
35	"О внесении изменения в статью 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации"	№111-ФЗ от 20.08.2004	Статья 60 дополнена п.4 следующего содержания: "До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства"
36	"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений"	№120-ФЗ от 20.08.2004	Законом установлены конкретные проценты отчислений от поступлений налоговых доходов федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прочие Федеральные законы
37	"О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" в связи с введением единого социального налога"	№10-ФЗ от 05.03.2004	Предусматриваемые законом изменения и дополнения связаны с введением норм по уплате страхователями единого социального налога, других налогов, средства от взимания которых поступают на финансирование конкретных видов обязательного социального страхования.
38	"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"	№92-ФЗ от 28.07.2004	О продлении сроков проведения эксперимента по налогообложению недвижимости.
39	"О внесении изменений в ст.4 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине"	№104-ФЗ от 20.08.2004	Государственная пошлина при удостоверении нотариусом договора ипотеки жилого помещения устанавливается в размере 200 рублей для, для иного имущества -03% от его стоимости, но не более 3000 рублей Отменена госпошлина за государственную регистрацию договора о залоге недвижимости (об ипотеке) и за выдачу документов о данной регистрации.
40	"О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации	№174-ФЗ от 23.12.2004	Все изменения, нашедшие отражение в представленном Законе связаны с проводимыми в настоящее время реформами - административной, федеративных отношений, местного самоуправления, бюджетного сектора и др.
41	"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и Федеральный закон "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"	№123-ФЗ от 03.10.2004	Внесены изменения в Земельный кодекс Российской Федерации
42	"О федеральном бюджете на 2005 год"	№173-ФЗ от 23.12.2004	Утвержден федеральный бюджет на 2005 год